Hogyan kell eljárni, ha az osztalékelőleg és az osztalék kifizetése között megváltozik a magánszemély adójogi illetősége?

Az osztalékelőleg és az osztalék jövedelem kifizetésekor a kifizetőnek igen körültekintően kell eljárnia, különösen akkor, ha az osztalékelőleg kifizetésekor a magánszemély még magyar illetőséggel rendelkezett, azonban az osztalékelőleg osztalékká válásának időpontjában a magánszemély külföldi adójogi illetőséget szerzett.

Hogyan befolyásolja az osztalék adóztatási helyét az illetőség változása?

Magánszemély által megszerzett bevétel a jövedelemszerzés időpontjában adóztatható, a jövedelemszerzés időpontjában hatályos jogszabályok szerint. 
Az osztalékelőleg kifizetését az Szja törvény 66. §-a adózási pontnak tekinti, de az osztalékelőleget és annak adóját a kifizetés évéről szóló adóbevallásban csak tájékoztató adatként kell feltüntetni. Végleges jövedelemszerzés csak az osztalékelőleg osztalékká válásának időpontjában keletkezik. A jóváhagyott kifizetett osztalékot, a levont, megfizetett adót az osztalékot megállapító beszámoló elfogadásának évéről szóló adóbevallásban - az osztalékelőlegből levont, megfizetett adót levont adóként figyelembe véve - kell bevallani. Osztalékelőleg az adóévi várható osztalék után az adóévben kapott bevétel, melyet az osztalékká válás évében kell jövedelemként bevallani. Az osztalékelőleg tehát nem végleges vagyonszerzés, annak kifizetését a társaságnak a tulajdonosokkal szembeni követelésként kell nyilvántartania.
Az osztalékelőleg csak abban az esetben válik végleges jövedelemmé, ha annak összegét a közgyűlés vagy taggyűlés osztalékként jóváhagyta (az osztalék természetesen lehet több vagy kevesebb is az osztalékelőlegnél). Ebben az esetben jövedelemszerzés időpontjának a kifizetett osztalékelőleg összegéig a közgyűlés vagy taggyűlés időpontját kell tekinteni.
Amennyiben az osztalékban részesülő magánszemély a jövedelemszerzés időpontjában már külföldi illetőségűnek minősül az Szja törvény illetve Magyarország és az adott külföldi magánszemély illetősége szerinti ország között létrejött kettős adóztatást elkerülő egyezmény szerint – és azt a külföldi hatóság igazolja -, akkor az egyezmény osztalékra vonatkozó szabálya szerint kell a jövedelem adóztatási helyét megállapítani.
Az Egyezmények osztalékra vonatkozó cikke alapján az osztalék - fő szabály szerint - abban az államban adóztatható, amelyben a jövedelemben részesülő magánszemély illetőséggel rendelkezik. Mindazonáltal ez az osztalék abban az államban is megadóztatható, amelyben az osztalékot fizető társaság illetőséggel bír, de az így megállapított adó az egyezmények szerint korlátozottak, azaz jellemzően az osztalék bruttó összegének 10 %, illetve 15 %-át nem haladhatja meg.

Amennyiben kérdése merül fel a külföldi ügyleteivel kapcsolatban, úgy csatlakozzon a Nemzetközi adózási szakértő képzésünkhöz, és valamennyi nemzetközi adózási kérdésre választ kap! További részletek és jelentkezés>>