Szeptember 30-ig van lehetőség a 2025. évben külföldön felszámított áfa visszaigénylésére

2026. évben is lehetőségük van a belföldi adóalanyoknak, hogy az Európai Unió más tagállamaiban, illetve elismert harmadik országban jogszerűen felszámított áfát áfa visszatéríttetési eljárás keretében visszaigényeljék.

A 2025. évben jogszerűen felszámított forgalmi adót, legkésőbb 2026. szeptember 30-ig benyújtott igénylésben kérhetik vissza az adóalanyok. Más tagállamban felszámított áfát 2026. évben a 26ELEKAFA jelű nyomtatvány kitöltésével és az adóhatósághoz történő benyújtásával kezdeményezhetik.

A visszatérítés minimális összege éves kérelem esetén 50 euró, míg 3 hónapot elérő, de egy évnél rövidebb időszaknál 400 euró.

Jelenleg elismert harmadik államnak Svájc, Lichteinstein, Norvég Királyság, Szerbia Köztársaság, Török Köztársaság és az Egyesült Királyság minősül.

Törökországból csak néhány ügylet vonatkozásában van lehetősége a magyar adóalanyok áfavisszatéríttetési eljárás keretében a forgalmi adót visszakérni. Az áfavisszaigénylésre jogosító ügyletek Törökország vonatkozásában az alábbiak:

• termékfuvarozási vagy személyszállítási szolgáltatás nyújtása érdekében beszerzett üzemanyag, igénybe vett úthasználati szolgáltatás, a gépjármű működtetéséhez, üzemben tartásához beszerzett termék vagy igénybe vett szolgáltatás;
• kiállításon, vásáron kiállítóként való megjelenés érdekében beszerzett termék, igénybevett szolgáltatás.

Külföldről történő áfavisszaigénylés alapvető feltételei

Az adóvisszatérítési kérelem benyújtásának alapvetően 3  feltétele van:

• A kérelem benyújtására azok az adóalanyok jogosultak, aki a kérelem benyújtásának időszakában székhellyel, illetve állandó telephellyel rendelkeznek Magyarországon, illetve lakóhelye, szokásos tartózkodási helyük belföldön van. További feltétel, hogy a visszatérítés tagállamában székhellyel, állandó telephellyel ne rendelkezzen.
• Kizárólag olyan belföldön gazdasági céllal letelepedett adóalanyok jogosultak a kérelem benyújtására, akiket jogállásuknál fogva áfalevonási jog illeti meg. Tehát nem terjeszthetnek elő kérelmet a kizárólag az Áfa tv. 85. §-86.-§ szerinti adólevonási joggal nem járó tárgyi adómentes tevékenységet folytatók, kompenzációs felárra jogosult mezőgazdasági tevékenységet végzők, illetve az alanyi adómentességet választó adóalanyok.
• A beszerzett termékek, igénybe vett szolgáltatások kapcsán felszámított helyi áfa áfavisszatéríttetési eljárás keretében történő visszaigénylése csak abban az esetben lehetséges, ha az áfa felszámítása jogszerűen történt az adott államban.

A visszatérítés összegétől függően lehetőség van az éves visszatéríttetési periódustól gyakoribb időszakra is kérelmet benyújtani. Az éves időszaktól gyakoribb kérelmek időszaka tagállamonként eltérő, de a visszatérítés időszaka három hónapnál nem lehet kevesebb és az egy évet nem haladhatja meg.

Az elismert harmadik ország esetén a magyar vállalkozások a kérelmüket nem a magyar adóhatósághoz, hanem közvetlenül a svájci, szerb, török stb. adóhatóság részére kell benyújtaniuk.

A tagállamokba irányuló kérelmet a NAV gyakorlatilag érdemi vizsgálat nélkül továbbítja a külföldi adóhatóság részére. A külföldi adóhatóság a helyi áfaszabályok alapján bírálja el a benyújtott kérelmet. Az elbírálás után közvetlenül a kérelmezőnek téríti vissza az adót vagy a kérelmet elutasítja.

A kérelem elutasítása szankciómentes, tehát a magyar adóalanynak adókockázata nincs, ha az áfavisszaigénylési kérelmüket benyújtják, de azt a külföldi adóhatóság valamilyen indokkal részben/egészben elutasítja. Ugyanis a külföldi adóhatóság a kérelmező magyar vállalkozót nem szankcionálhatja. A kérelem benyújtása/elutasítása belföldi adóellenőrzést nem generálhat, és nem vonja magára a NAV kiemelt figyelmét. Ha egy számla esetleg nem felel meg a külföldi tagállam helyi szabályainak, a legrosszabb forgatókönyv csupán az, hogy az adott tételre nem utalják ki a visszatérítést.

Ön is bizonytalan az ÁFA szabályok alkalmazásában? Tudni szeretné, mire figyel a NAV?

Kérje szakértőink támogatását az egyik legkockázatosabb és leginkább vizsgált adónem területén, hogy elkerülje a bírságokat!