Visszamenőleges hatállyal nő az alanyi adómentesség értékhatára 2025. január 1-jétől
A 2025. január 25-én megjelent 5/2025. (I.25.) Korm. rendelet (továbbiakban Korm. rendelet) alapján az alanyi mentesség értékhatára 2025. január 1-jétől 12 millió Ft-ról 18 millió Ft-ra emelkedett. A visszamenőleges hatályú alanyi adómentességi értékhatár emeléséhez azonban rendhagyó szabályok tartoznak.
2025. évre vonatkozóan az adóalanyok abban az esetben választhatják az alanyi adómentességet, ha
- belföldön teljesített összes termékértékesítés, nyújtott szolgáltatások összértéke sem 2024. évben ténylegesen,
- sem pedig 2025. évben várhatóan
nem haladja meg a 18 millió Ft-ot.
Az általános szabályok szerint az adóalanyok az alanyi mentességet újonnan alakuló vállalkozások a tevékenységük megkezdésekor (akár év közben is), egyéb esetben a tárgyévet megelőző év december 31-ig választhatják.
A 2025. évi alanyi mentességi értékhatár változásához kapcsolódó szabályok azonban lehetővé teszik a vállalkozások részére, hogy aki 2025. évtől alanyi mentességet kíván választani és azt 2024. év végéig még nem tette meg, a választását 2025. február 28-ig bezárólag még megteheti. Az alanyi mentesség választását az adózóra irányadó változásbejelentő nyomtatványon tudja kérelmezni az adóhatóságtól.
Hogyan érinti az értékhatár emelkedése a már alanyi mentességben részesülőket, illetve az alanyi mentességet választó adóalanyokat?
Akik 2024. évben alanyi mentességben részesültek vagy 2024. december 31-ig 2025. évre vonatkozóan alanyi mentességet választottak, az értékhatár emelése kapcsán nincs teendőjük. Az értékhatár számításánál 2025 január 1-től a 18 millió Ft-os felső értékhatárt kell figyelembe venniük.
Akik 2024. évben az általános szabályok szerint teljesítették az áfafizetési kötelezettségüket, az alanyi mentesség választását még február 28-ig megfontolhatják. Abban az esetben van lehetőségük az alanyi mentességet választaniuk, ha a belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítésük, szolgáltatásnyújtásuk nettó értéke 2024. évben nem haladta meg a 18 millió Ft-ot. Az értékhatár számításnál azonban figyelmen kívül kell hagyniuk (nem kell beleszámítani) a külföldön teljesített értékesítések, nyújtott szolgáltatások értékét, valamint azokat a beföldön teljesített ügyleteket is, amelyeket az Áfa tv. 188. § (3) bekezdése kivételként említ. Az alanyi mentesség választását 2025 február 28-ig be kell jelenteniük az adóhatóság részére.
Az általános szabályok szerint azon adóalanyok, akik 2023 vagy 2024 évben az alanyi mentesség státuszból értékhatár túllépése miatt kiestek, úgy 2025 évre vonatkozóan nem voltak jogosultak alanyi mentességet választani 2024. december 31-ig. A Korm. rendelet azonban e kör részére is lehetőséget biztosít az alanyi mentesség választására. Abban az esetben választhatnak alanyi mentességet, ha a kivételektől megtisztított belföldi értékesítésük, szolgáltatásnyújtásuk nettó értéke nem haladta meg 2024. évben a 18 millió Ft-ot és az alanyi mentesség választását 2025. február 28-ig bejelentik.
Fontos felhívni a figyelmet arra, hogy akik év elején még áfakötelesen értékesítettek, de február 28-ig jogszerűen alanyi adómentességet választanak, úgy az év elejétől kiállított számláikat az alanyi adómentesség szabályainak megfelelően az Áfa tv. 170. § szerinti módon helyesbíteniük kell.
Amennyiben kérdésük merül fel az Áfa törvénnyel, számlázással összefüggésben, úgy írjanak a tanacsadas@saldo.hu e-mail címre!