A magyar illetékes hatóság a nemzetközi trendeknek megfelelően teljesít

A Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) által a tavalyi év végén közzétett 2024-es előzetes ármegállapítási eljárásokra (APA) és a kölcsönös egyeztetési eljárásokra (MAP) vonatkozó statisztikák szerint a világ adóhatóságai egyre nagyobb hangsúlyt fektetnek a vitás ügyek lezárására, és bár az ügyek száma nő, a megoldási arányok javuló tendenciát mutatnak.

A legfrissebb adatok alapján a globális MAP statisztikák három fő tanulsággal szolgálnak:

• A vizsgált esetek mintegy 76%-ában sikerült teljes körű megállapodásra jutni a hatóságoknak (ez javulás a korábbi 74%-hoz képest).
• Egy-egy nemzetközi adóvita rendezése átlagosan 27,4 hónapot vesz igénybe. Ezen belül a transzferárazási ügyek (TP) komplexitásuk miatt hosszabb ideig, átlagosan 31 hónapig tartanak, míg az egyéb ügyek 24,5 hónap alatt zárulnak le.
• Az adóhatóságok jelentős előrelépést tettek a régi, 2016 előtti ügyek felszámolásában, amely mára a teljes állomány alig 3,3%-át teszik ki.

Magyarország, mint az OECD és az adóalap-erózió és nyereségátcsoportosítás (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS) keretrendszer aktív tagja, rendszeresen jelenti adatait. A magyarországi számok tükrözik a hazai adóhatóság (NAV) és a Nemzetgazdasági Minisztérium elkötelezettségét a transzparens adózási környezet iránt.

A közzétett adatokból az alábbi fontos következtetések vonhatóak le:

• Magyarországon a kölcsönös egyeztetési eljárások száma a globális trendekkel összhangban mérsékelt növekedést mutat. A Minisztériumnál az év elején 35 ügy volt folyamatban. Az év során 6 új ügy indult, és 7 ügyet sikerült véglegesen lezárni, így az év végére 34 ügy maradt az állományban.
• A magyarországi MAP-ügyek jelentős része transzferárazási kérdésekhez kapcsolódik. A záró adatok alapján 22 ügy kapcsolódott transzferárazáshoz, míg 12 ügy egyéb adónemekhez. Ez érthető, hiszen Magyarország nyitott gazdaság, ahol számos multinacionális vállalat leányvállalata vagy szolgáltató központja működik, és a kapcsolt vállalkozások közötti transzferárak kialakítása jelentős hatással van az ügyletben részt vevő felek adóalapjára.
• A magyar hatóságok átlagos ügyintézési ideje meghaladja az OECD 24 hónapos célértékét, azonban a nemzetközi összehasonlításban versenyképesnek számít. A 2016 után indult transzferárazási ügyek lezárása átlagosan 27,24 hónapot vett igénybe, míg az egyéb típusú vitáké 33,16 hónapot. A lezárt ügyek közül 5 esetben sikerült a kettős adóztatást teljes mértékben kiküszöbölni. További egy esetben részleges megállapodás született. A legnagyobb partnerek Németország és Olaszország voltak. Az adatok azt mutatják, hogy a magyar illetékes hatóság törekszik a kettős adóztatás teljes körű kiküszöbölésére, és ritka az olyan eset, amikor „megállapodás nélkül” zárulna le egy eljárás.
• Az APA-eljárások célja a jövőbeni adóügyi viták megelőzése. Magyarország kiemelkedően teljesít ebben a kategóriában a régióban. APA/TP MAP arányt tekintve Magyarország a globális rangsorban előkelő helyen szerepel (Top 15), mivel nálunk az adózók és a hatóság a viták megelőzésére (APA) helyezik a hangsúlyt a későbbi vitarendezéssel (MAP) szemben. Az arányszám nálunk 42% körüli, ami azt jelenti, hogy majdnem minden második transzferárazási ügyet már előre, preventív módon próbálnak rendezni.
• A kétoldalú eljárásokat tekintve Az APA-k megadásának átlagos ideje globálisan 39,6 hónap, Magyarországon ez az érték általában a nemzetközi átlag alatt vagy annak környékén mozog.
• Habár 2024 év elejére jelentősen sikerült leszorítani a nyitókészletet (mindösszesen 14 APA ügy volt folyamatban), vélhetően az illetékes hatóráság EU elnökségben történt tevékeny részvétele miatt miatt 2024-ben egyetlen APA-t sem adott ki, így a 10 benyújtott új kérelemmel együtt az év végi zárókészlet 24 lett.
• Az APA-kérelmek jelentős részét sikerül megállapodással lezárni Magyarországon, a visszautasított kérelmek száma minimális (országos szinten gyakran 0 vagy 1-2 eset évente).

Miért fontos ez az adózóknak?

Az adózók számára a MAP és APA statisztikák transzparenciája jelzésértékű. Azt mutatja, hogy ha egy magyarországi vállalat és a kapcsolt vállalkozása közötti ügylet kettős adóztatás alá esik, van egy működő jogintézmény a hiba kijavítására.

Az OECD adatai szerint Magyarországon is egyre népszerűbbek az előzetes árképzési megállapodások (APA), amelyek a MAP-nál is hatékonyabbak, hiszen nem utólag próbálják orvosolni a vitát, hanem előre (akár 3–5 évre) rögzítik szokásos piaci feltételeket, teljes jogbiztonságot nyújtva a befektetőknek.

Összegzés

A közzétett adatok megerősítik, hogy Magyarország stabil szereplője a nemzetközi adóügyi együttműködésnek. Bár a transzferárazási viták továbbra is a legbonyolultabb területek közé tartoznak, a magyar hatóságok hatékonyan használják a kölcsönös egyeztetési mechanizmusokat a kettős adóztatás elkerülése érdekében, segítve ezzel a hazai gazdaság versenyképességét.

Kérdése merült fel? Keressen minket bizalommal, kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat! ⬇️