A számla teljesítés időpontjának helytelen megállapítása adóhiányt keletkeztethet!

Egy vállalkozás rendszerüzemeltetési feladatokat lát el egy másik vállalkozás részére. Az üzemeltetési szolgáltatásról a felek időszakonként számolnak el egymással. Mivel a felek a szolgáltatásról időszakonként számolnak el, így a szolgáltatás teljesítési időpontját az Áfa tv. 58. § szabályai szerint kell meghatározni.

A felek közötti elszámolási viták miatt az üzemeltető 2023.12.01-2025.02.28 közötti időszakról visszamenőlegesen állítja ki a számláját. Fizetési határidőnek 2025. augusztus havi időpontot rögzítenek.

A számlázás során az alábbiakra kell figyelemmel lenni:

Az Áfa tv. 58. § (3) bekezdés b) pontja alapján, ha az elszámolási időszak tartamában meghaladja a 12 hónapot, akkor a 12. hónap utolsó napján részteljesítés történik. Vagyis az ügyletről két számlát kell kiállítani, mivel a felek által meghatározott elszámolási időszak tartamában meghaladja a 12 hónapot (13 hónap), így áfajogilag két különálló teljesítés történik.

Az első számlát az időszaki díj 12 hónapjára eső arányosítással kiszámított összegéről kell kiállítani úgy, hogy a számlán elszámolási időszaknak a 2023.12.01-2025.02.28 időszakot kell feltüntetni. Az Áfa tv. szerinti teljesítési időpontnak 2024.11.30. napot kell a számlán szerepeltetni. E teljesítési időpont a fent említett rendhagyó szabály miatt függetlenedik a 2025. évi fizetési határidőtől.

A 2024.12 havi (egy havi) arányos díjazásról kiállított számlán elszámolási időszaknak a 2023.12.01-2025.02.28 időszakot kell feltüntetniük. Mivel a fizetési határidő 2025.03.01-től későbbi időpontra esik, ezért az Áfa tv. 58. § (1a) bekezdés b) pontja alapján az időszak utolsó napját követő 60-ik nap lesz a szolgáltatás teljesítési időpontja. Ebben az esetben a második számlán a szoláltatás teljesítési időpontjának 2025.04.29. időpont tüntethető fel.

Kérdése merült fel? Keressen minket bizalommal, kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat! ⬇️