Fókuszban a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek során alkalmazott ármegállapítás ellenőrzése

Az október végi SALDO tagi konzultációs napunkon Maqsoudi Ali, a NAV Transzferár Osztályának vezetője és Kiss Tamás SALDO Zrt. Tanácsadó Üzletágának vezetője a legfrissebb NAV transzferár ellenőrzési tapasztaltokról osztották meg gondolataikat.

Az eseményen kiemelésre került, hogy a NAV célzottan vizsgálja a kapcsolt vállalkozások transzferár képzését, amihez rendkívül sok adat áll rendelkezésére.

• megállapításra került, hogy az ellenőrzések száma növekedett, a megállapított adókülönbözet 9 hónap alatt meghaladta a 2023. év adókülönbözetének kétszeresét. Így a transzferárral összefüggő megállapítások összege idén már meghaladta a 100 milliárd forintot.
• a transzferárak ellenőrzése, és a megállapítások jelentős része még mindig az adóellenőrzésekből származik, de a terület nagy hangsúlyt fektet a tematikus ellenőrzésekre is, melyeket sokszor adóvizsgálat követ. A tematikus ellenőrzéseket a kockázatelemzéssel készítik elő.
• a tematikus vizsgálatok száma, így eléri az adóellenőrzések számának felét.
• az adóellenőrzések közel 80%-a megállapítással zárul.
• kiemelésre került a 2022-ben bevezetett transzferár adatszolgáltatás fontossága, melyben az eltérések vizsgálata a NAV fókuszterülete.
• folytatódik az előzetes ármegállapítási, úgynevezett APA határozatok ellenőrzése.
• a területek közül a gyártási tranzakciók, a pénzügyi tranzakciók és az immateriális javak átadásának ellenőrzése került kiemelésre, főleg a veszteséget realizáló adózók esetében.
• az iparágak közül a fókusz az autóipari szereplők és gyógyszeripari szereplők számíthatnak nagyobb eséllyel ellenőrzésre.
• a megállapítások többsége a hibás módszerválasztásból és a nem megfelelő karakterizációból származik.
• továbbra is fontos a nagy adóteljesítménnyel rendelkező kiemelt adózók ellenőrzése.
• a NAV az adatszolgáltatást elmulasztó adózók esetében szigorúan fellép, ehhez számos nemzetközi adat (például Országonkénti jelentések, DAC6 adatszolgáltatás) áll rendelkezésére, ezen kívül aktívan használja az online számla adatokat is.
• a NAV kevésbé szigorú az adatszolgáltatás hibásan kitöltő adózók esetében, főleg a bonyolult tranzakciók esetében, mint azoknál, akik szándékosan mulasztanak.
• A transzferár bírságtételek az utóbbi időben jelentősen nőttek, főleg a transzferár dokumentációk hibás, vagy hiányos teljesítésével kapcsolatos bírságok száma és összege kiemelendő.

Tapasztalataink alapján a mulasztási bírságot a NAV a hibás módszerválasztás esetében is megállapítja, függetlenül a nyilvántartás meglététől. Látható, hogy a transzferár ellenőrzés évek óta kiemelt ellenőrzési terület, aminek a jelentősége évről évre növekszik.

Amennyiben szakértői segítségre van szüksége a transzferár ellenőrzések, vagy annak megelőzésében, illetve a transzferár dokumentációk készítésében, úgy forduljon hozzánk bizalommal a szakertoitanacsadas@saldo.hu vagy a tanacsadas@saldo.hu elérhetőségek valamelyikén.