Az elmúlt időszakban kiszivárogtatott dokumentumok, például a Panama-iratok rávilágítottak arra, hogy egyes köztes szereplők – általában összetett, határokon átnyúló konstrukciók alkalmazása révén – aktívan segítik a vállalkozásokat és a magánszemélyeket az adóelkerülésben. A javaslat célja az agresszív adótervezés felszámolása az adótervezők és adótanácsadók ez idáig láthatatlan tevékenységeire vonatkozó ellenőrzés fokozása révén. A Bizottság meggyőződése, hogy az adókikerülési sémákat kidolgozó és értékesítő köztes szereplők felelősségének megállapítása végső soron a tagállamok adóbevételeinek növekedését eredményezi majd. Hangsúlyozzák ugyanakkor, hogy az előterjesztett javaslat nagyobb megbecsülést és jogbiztonságot is kíván nyújtani a jogszabályok rendelkezéseit tiszteletben tartó köztes szereplők számára, megnehezíti azonban azok dolgát, akik ennek ellenkezőjét teszik.

A bizonyos jellemzőkkel és jellegzetességekkel rendelkező, határokon átnyúló adótervezési konstrukciókat, amelyek veszteséget eredményezhetnek a kormányok számára, a jövőben alkalmazásukat megelőzően, automatikusan be kell jelenteni az adóhatóságoknál. A Bizottság meghatározta az ilyen mechanizmusok főbb jellegzetességeit. Ilyenek például a veszteségek felhasználása az adófizetési kötelezettségek csökkentésére, a különlegesen kedvező adórendszerek, vagy az olyan országokban megengedett módszerek, amelyek nem felelnek meg a jó kormányzás nemzetközi normáinak. Az egy vagy több karakterjeggyel rendelkező adózási szerkezet részleteit, a konstrukció ügyfélnek történő kiajánlásától számított öt napon belül jelenteni kell a köztes szereplő székhelye szerinti adóhatóságnál.

A felsorolt jellegzetességek legalább egyikét magán viselő, határokon átnyúló konstrukcióra vonatkozó bejelentési kötelezettség a következő szereplőket terheli:

• a köztes szereplőt, aki a határokon átnyúló konstrukciót egy vállalkozás vagy magánszemély általi alkalmazásra és felhasználásra kínálja;
• a tanácsadást igénybe vevő magánszemélyt vagy vállalkozást, amennyiben a határokon átnyúló konstrukciót ajánló köztes szereplő nem rendelkezik székhellyel az Unióban, vagy amennyiben a köztes szereplőre szakmai titoktartási szabályok vonatkoznak;
• a határokon átnyúló konstrukciót alkalmazó magánszemélyt vagy vállalkozást olyan esetekben, amikor a konstrukciót a vállalkozás saját adótanácsadói vagy ügyvédei dolgozták ki.

A tagállamok egy központi adatbázison keresztül automatikusan kicserélik egymás között az adótervezési konstrukciókról tudomásukra jutott információkat, így időben figyelmeztetést kapnak az adókikerüléssel kapcsolatos új kockázatokról, ami lehetővé teszi számukra, hogy intézkedéseket hozzanak a káros módszerek ellen. A bejelentési kötelezettség nem feltétlenül jelenti azt, hogy maga a konstrukció káros, csupán azt jelzi, hogy az adóhatóságok alaposabb ellenőrzésére van szükség. A tagállamok kötelesek lesznek hatékony és elrettentő erejű szankciókat alkalmazni az átláthatósági intézkedéseket nem teljesítő vállalkozásokkal szemben, és ezáltal eredményes intézkedéseket tenni az adóvisszaélést ösztönző vagy elősegítő szereplők visszatartására.