Az Áfa törvény 2015. július 1-től és 2016. január 1-től hatályba lépő változásai szerint két lépcsőben kerül bevezetésre az új módszer az elszámolási időszakos ügyletek Áfa szerinti teljesítési időpontjának meghatározására.
1. 2015. július 1-től
Kizárólag az alábbi három tevékenység kapcsán kell az új szabályt alkalmazni:
- könyvviteli szolgáltatás
- könyvvizsgálói szolgáltatás
- adótanácsadói szolgáltatás
Teljesítés időpontja:
- Fő szabály szerint: az ellenérték megtérítésének időpontja (fizetési határidő) az elszámolási időszak utolsó napja.
- Kivétel ez alól:
ha az ellenérték esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját
• Megelőzi, akkor a számla kibocsátás időpontja,
• Követi, akkor fizetési határidő, de legkésőbb az elszámolási időszakot követő 30. nap.
Az új szabályt a fenti három tevékenység esetén az olyan 2015. július 1-én, vagy azt követően kezdődő elszámolási időszakra kell alkalmazni, melyek fizetési esedékessége szintén 2015. július 1-én vagy azt követően van.
Példák:
- 2015. június havi könyvelési díj* teljesítési időpontja: (régi szabály)
|
Fizetési határidő |
Teljesítési időpont |
|
2015. június 15. |
2015. június 15. |
|
2015. július 15. |
2015. július 15. |
- 2015. július havi könyvelési díj* teljesítési időpontja: (az elszámolási időszak: 2015.07.01-07.31.)
|
Fizetési határidő |
Teljesítési időpont |
|
2015. június 25. |
2015. június 25. |
|
2015. július 10. |
számla kibocsátás napja |
|
2015. augusztus 10. |
2015. augusztus 10. |
|
2015. szeptember 10. |
2015. augusztus 30. |
* Felhívjuk figyelmüket, hogy az elszámolási időszak nem a lekönyvelt időszakot jelenti, hanem a tényleges munkavégzési időszakot kell az alatt érteni.
2. 2016. január 1-től
A jogszabály szerint valamennyi elszámolási időszakos ügylet esetén az új szabályt kell alkalmazni, így minden ilyen 2016. január 1-jén, vagy azt követően kezdődő elszámolási időszak esetén, melynek fizetési esedékessége is 2016. január 1-re, vagy azt követő időpontra esik.
- Fő szabály szerint: az elszámolási időszak utolsó napja
- Kivétel ez alól:
ha az ellenérték esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját
- Megelőzi, akkor a számla kibocsátás időpontja,
- Követi, akkor fizetési határidő, de legkésőbb az elszámolási időszakot követő 30. nap.
Az Áfa fizetési kötelezettség keletkezésének szabályairól részletes cikket olvashat a Periodika tagi folyóirat 2015. évi 4. számában.
Teljes cikk tagoknak Ízelítő a cikkből a téma iránt érdeklődőknek
ÁFA témakörrel kapcsolatban szakmai kiadványt keres? Szerezze be online a SALDO-nál, otthona kényelméből! Megnézem a szakmai kiadványokat>>>