Levonható-e a költségek áfatartalma, ha a vállalkozásnak az adott bevallási időszakban nem volt bevétele?

Az adóalanyoknak a gazdasági tevékenységükkel összefüggésben rendszeresen bevételük keletkezik. A gazdasági tevékenységhez kapcsolódó beszerzések, igénybe vett szolgáltatásokhoz kapcsolódó áfát az általános szabályok szerint helyezhetik levonásba. A levonási jog általános szabálya szerint a beszerzéshez, igénybe vett szolgáltatásokhoz kapcsolódó áfa az adólevonási jogot megalapozó tevékenység érdekében történő hasznosítás arányában helyezhető levonásba. Az adólevonási jog általános szabályai mellett az Áfa tv. tételes tiltó rendelkezéseket is megfogalmaz, melyet a levonási jog elbírálása kapcsán szintén alkalmazni kell.

Kérdésként merül fel, hogyha egy adóalanynak egy adott áfabevallási időszakban nem keletkezik bevétele, akkor az adott időszakban felmerülő beszerzések igénybe vett szolgáltatások áfatartalmát levonásba helyezheti-e?

Az adóalanynak a bevétel nélküli időszakban felmerült költségeinek áfatartalmát speciális rendelkezés hiányában az általános levonási jog keletkezésére vonatkozó szabályok szerint kell elbírálni. E szabályok azonban a levonási jog keletkezését az adólevonási jogot megalapozó tevékenységhez történő hozzárendeléstől teszik függővé. Az adólevonási jogot alapvetően az adólevonásra jogosító gazdasági tevékenység alapozza meg, mely nem függ attól, hogy a gazdasági tevékenységből az adólevonási jog keletkezésének időpontjában az adóalanynak származik-e bevétele vagy sem. Például egy új termelőüzem a beruházási fázisában keletkező költségek áfatartalmát a beruházó levonásba helyezheti, pedig a gyártás és az áfaköteles értékesítés majd csak a jövőben indul el.

Tehát abban az esetben, ha egy vállalkozásnak egy adott áfabevallási időszakban értékesítésből, szolgáltatás nyújtásból pillanatnyilag nem származik bevétele, az adólevonási jogot megalapozó tevékenységre tekintettel a beszerzett eszközök, igénybe vett szolgáltatásokhoz kapcsolódó áfát levonásba helyezheti.

Amennyiben az áfalevonás jogszerűségét az adóhatóság később vitatja, úgy javasoljuk, hogy a rendelkezésre álló jogorvoslati lehetőségekkel élve vitassák az adóhatóság ezen megállapításait.

Kérdése merült fel a témával kapcsolatban? Kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat, örömmel segítünk! ⬇️