SALDO Zrt. logo
Cikkek, hírek

Az áfa levonásához nem kell minden esetben számla

adólevonási jog áfa számla

Figyelem, ez a cikk több mint egy éve nem frissült!

Az Áfa tv. generálszabálya szerint az adólevonási jog tárgyi feltétele az adóalany nevére szóló, az előzetesen felszámított adó összegét igazoló dokumentum, mely nem minden esetben a számla, hanem bizonyos esetekben egyéb okirat is lehet. Az Áfa tv. az adólevonási jog tárgyi feltételeinek meghatározásakor ügylettípusonként nevezi meg a levonásra jogosító bizonylatok fajtáit.

Eszerint a levonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele, hogy belföldi adóalanyok közötti ügyletek, valamint közösségi termékbeszerzés esetén az adóalany nevére szóló számla a személyes rendelkezésére álljon.

Termék importjához kapcsolódóan – az adómegállapítás módjától függetlenül – szükség van az adózó nevére szóló, a termék szabad forgalomba bocsátásáról rendelkező határozatra, emellett az adózás módjától (önadózás vagy kivetés) függően

a) kivetés esetén a nevére szóló, az adó megfizetését igazoló határozaton kívül, az adó közvetett vámjogi képviselő általi megfizetése esetén szükséges még a képviselőnek az adóalany nevére szóló nyilatkozata az adó megfizetéséről;

b) az import áfa önadózással történő megfizetése esetén mindazon okirat, amely a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükséges, valamint az adó közvetett vámjogi képviselő általi megállapítása esetén pedig szükséges még a képviselőnek az adóalany

Fordított adózás alá eső ügyletek esetén (határon átnyúló szolgáltatások valamint belföldi termékbeszerezéshez, szolgáltatás igénybevétele esetén, ahol a termék beszerzőjét, szolgáltatás igénybevevőjét terheli az áfafizetési kötelezettség) az adólevonási jog tárgyi feltétele elsősorban a számla. Ugyanakkor a fordított adózás alá eső ügyletek esetén (közösségi termékbeszerzés kivételével) ha a vevő a levonási jog érvényesítésének időpontjáig nem rendelkezik számlával, akkor a levonási jog gyakorlásához elegendő olyan bizonylattal is rendelkeznie, mely az adott ügyletet összegszerűségében tanúsítja. Ilyen bizonylat lehet például a felek között létrejött szerződés, megállapodás stb.

Például egy belföldi illetőségű vállalkozás marketing szolgáltatást rendel meg egy németországi vállalkozástól. Az igénybe vett szolgáltatás teljesítési helye Magyarország. A marketing szolgáltatás 2019.  áprilisban teljesül (teljesítés időpont). Amennyiben a megrendelő havonta köteles áfabevallás benyújtására, akkor a vállalkozásnak április hónapról elkészített áfabevallásban kell szerepeltetnie az ügyletet. Ha a megrendelőnek május 20-ig ugyan nem áll rendelkezésére számla, de rendelkezik a bevallás benyújtásáig a felek által megkötött szerződéssel, akkor az adólevonási jogát a bevallásában jogszerűen gyakorolhatja, és nem szükséges a későbbiek során e bevallást önellenőriznie akkor, amikor a számlát kézhez vette.

 

Adóhiányt, bírságot, pótlékot állapított meg az adóhatóság?
Kiemelt tanácsadási szolgáltatásaink között 
"Adóhatóság előtti képviselet" is szerepel!
Keressen minket bizalommal!

 

2019-04-23

Adótanácsadásra van szüksége? Cége nehezen boldogul a számviteli,
munkaügyi problémákkal? Kérjen tőlünk személyre szabott ajánlatot!

Releváns cikkek

Összes olvasása

Iratkozzon fel a SALDO hírlevelére
és mi naprakészen tartjuk adóügyekben!