Ha a láncügylet közbenső szerepelője harmadik országbeli, akkor nekibe kell-e jelentkeznie valamelyik tagállamba adóalanynak?

Az ügy tényállása szerint „A” magyar értékesítő, aki svájci vevőjének, „B” -nek értékesít termékeket, amelyeket közvetlenül „C” -hez Németországba szállítanak. Az adómentes ügylet megállapítása érdekében először azt kell tisztázni, hogy a láncban melyik a fuvarozással együtt járó értékesítés. A fuvarozással egybekötött értékesítést megelőző ügyletek teljesítési helye a feladás helye, míg az azt követő értékesítések teljesítési helye a rendeltetés országa lesz.

Abban az esetben, ha a fuvart az „A” magyar szereplő vagy „B” svájci vevőként szervezi, akkor az „A” és „B” közötti értékesítés lesz a fuvarozással érintett és így az adómentes ügylet. Adómentességet egyfelől az Áfa tv. 89. §-a alapján állhat fenn (Közösségi adómentes értékesítés), ehhez az kell „B” svájci szereplő rendelkezzen közösségi adószámmal, mivel ez a adómentes közösségen belüli értékesítés feltétele. Az adómentes exportértékesítést azért nem alkalmazható, mert ugyan a „B” svájci szereplő harmadik országbeli adóalany, azonban nem teljesül a termék Közösségből való kiszállítása, hiszen az C” szereplőhöz Németországba kerül.

Tekintettel azonban arra, hogy a „B” és „C” közötti értékesítés a fuvarozással érintett értékesítést követi, az ügylet a rendeltetés államában teljesül, azaz „B” -nek be kell ott jelentkeznie, és a rendeltetés államának szabályai szerint kell számláznia „C” felé, így tehát „B” svájci szereplőnek már lesz közösségi adószáma és így az „A” és „B” közötti értékesítésre a közösségi adómentes értékesítés szabálya már alkalmazható.

Ha „B” szereplő eladóként vagy „C” fuvaroz, a fuvarozással érintett ügylet a „B” és „C” között ügylet lesz. Tekintettel arra, hogy a fuvarozással egybekötött értékesítést megelőző, „A” és „B” közötti ügylet teljesítési helye az indulás helye lesz, és ezért „B” svájci szereplőnek be kell jelentkeznie Magyarországon, így tehát „B” svájci szereplőnek ebben az esetben is lesz közösségi adószáma. Erre tekintettel a „B” svájci szereplő és a „C” német vevő közötti ügylet megfelelhet a közösségen belüli adómentes termékértékesítés szabályainak.

Amennyiben szakmai kérdése van, keressen minket bizalommal, készséggel állunk rendelkezésére!  Kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat! ⬇️