Helyes-e, befogadható-e a teljesítésről kiállított számla, ha a korábban megfizetésre kerülő előlegről nem állítanak ki számlát és a végszámlában a gazdasági esemény teljes adóalapját szerepeltetik?

Gyakran előforduló eset, hogy az adóalanyok a szállítói partner részére díjbekérő/előlegbekérő fejében előre elutalják a termék/szolgáltatás ellenértékét, de az értékesítő a kapott előlegről nem bocsát ki számlát. Ugyanakkor az ügyletről kiállított számlában a teljes ügyleti ellenérték szerepel, a kapott előleg ellenértéke nem kerül visszavonásra az ügyleti ellenértékből

Amennyiben a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak, úgy a pénzösszeg az Áfa tv. 59. § rendelkezése alapján előlegnek minősül. A vállalkozás által átadott (átutalt) előlegről az értékesítőnek minden esetben számlát kell kiállítani, úgy, hogy az előleg kézhezvételének (jóváírásának) dátumát, mint „teljesítési időpontot” kell az előlegről kiállított számlán feltüntetni.

Tehát a megfizetett előlegről és a teljesített ügyletről alapvetően külön-külön keletkezik számlakibocsátási kötelezettsége az értékesítőnek még abban az esetben is, ha a teljesítést megelőzően a vételár maradéktalanul kiegyenlítésre került.

Amennyiben a teljes ügyleti ellenértéke a vevő a teljesítést megelőzően kiegyenlíti, akkor a végszámlában fel kell tüntetni a teljes ügyleti ellenértéket, melyből az előleg nettó összegét le kell vonni. Így a kiállított számlában az adóalap nulla értékű lesz. Tehát ebben az esetben pótlólagos adóalap és áfafizetési kötelezettség az ügylet teljesítési időpontjában már nem keletkezik.

Ugyanakkor lehetősége van az értékesítőnek, hogy a két számla helyett egy számla kerüljön kiállításra akkor, ha a teljes ellenértéket előlegként a teljesítést megelőzően meg kell fizetnie a vevőnek. E számla kiállítása az előleg megfizetéséhez kapcsolódik. A kibocsátott számlán szerepeltetni kell többek között az előlegként átvett 100 % ellenértéket, teljesítési időpontként megjelölve az előleg átvételének, jóváírásának napját, majd pedig ezen a számlán az ügylet majdani teljesítési időpontját is szerepeltetni kell, jelezve, hogy ekkor már további ellenérték rendezésére nem kerül sor. E megoldás csak abban az esetben lehetséges, ha a számla kiállításának időpontjában már ismert az ügylet későbbi teljesítési időpontja, mivel azt az időpontot is fel kell tüntetni a kiállított számlán, lehetőség szerint a számla megjegyzés rovatában.

A megfizetett előlegről (illetve a fent említett összevont számlát) összevont számlát haladéktalanul (azonnal), azaz az előleg rendelkezésre állásával egyidejűleg kell kiállítani (Áfa tv. 163. § (2) bekezdés b) pont).

A leírtak alapján tehát hibás az a szállító által alkalmazott számlázási metodika, amely előlegszámla kiállítását mellőzve az ügylet teljesítési időpontját feltüntetve egy számlát állít ki.

Amennyiben szakmai kérdése van, keressen minket bizalommal, készséggel állunk rendelkezésére!  Kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat! ⬇️