Hogyan kell adózni a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletek esetén?

Közeledik a személyi jövedelemadó bevallására és megfizetésére előírt határidő. Ha a magánszemély 2024-ben évben kriptoügyletből származó jövedelmet szerzett, akkor az adóbevallását saját maga kell, hogy elkészítse (önbevallás) 2025. május 20-áig, vagy az adóhatóság által elkészített tervezetet ki kell egészítenie a kriptoügylettel kapcsolatos adatokkal. Ugyancsak szükséges ezt megtenni abban az esetben is, ha az adott évben a magánszemélynek kizárólag kriptoügylettel kapcsolatos kiadása keletkezett és bevétele nem, mivel csak ekkor lesz lehetősége arra, hogy a veszteséget adókiegyenlítéssel fel tudja felhasználni.

Jelen írásunkban azzal foglalkozunk, hogy a kriptoügyletekből származó jövedelemet hogyan kell meghatározni, illetve az adókötelezettséget bevallani.

Az Szja törvény megítélésében kriptoeszköz az az érték vagy vagyoni jogok digitális megjelenítője, amely megosztott főkönyvi technológia vagy hasonló technológia alkalmazásával elektronikusan átruházható és tárolható.

Kriptoeszközzel végrehajtott ügylet:

• a kriptoeszköz eladása;
• a kriptoeszköz átengedése;
• a kriptoeszköz biztosította jog gyakorlása,

ha az ügylet során a magánszemély nem kriptoeszköz formájában szerez vagyoni értéket. Így kriptoeszközzel végrehajtott ügyletnek minősül az is, ha a kriptoeszközt a magánszemély valamely valutára (pl. USD, EURO) váltja át.

Kriptoeszközzel végrehajtott ügylet bevétele:

A kriptoeszköznek az eladása, átengedése (a jog gyakorlásának megkezdése) időpontjára megállapított szokásos piaci értéke.

Bevételek, amelyek kvázi adómentességet elveznek:

Vannak azonban olyan esetek, amikor nem kell ügyleti bevételt megállapítani. Így nem jelent ügyleti bevételt, ha az adott ügyletből származó bevétel nem haladja meg a minimálbér 10 százalékát (29.080 Ft) és ugyanazon a napon azonos tárgyú ügyletből nem szerez további bevételt a magánszemély és szintén nem kell bevételként figyelembe venni, ha ezek együttes összege a minimálbér összegét (290.800 Ft) éves szinten nem haladja meg. A kriptoügyletekből származó jövedelem megállapításához a bevétel meghatározásán túl azonban szükséges a kriptoeszköz megszerzésére fordított adóévi kiadások összegét is megállapítani.

A kriptoeszköz megszerzésére fordított kiadás:

• vásárlás esetén a megszerzésre fordított igazolt kiadás;
• kriptoeszköz előállítása vagy az ahhoz kapcsolódó rendszer működésében való közreműködésre tekintettel szerzett kriptoeszköz esetén a tevékenység érdekében felmerült igazolt kiadás;
• nem kriptoeszköz formájában létező vagyoni érték (pl. ingatlan) átruházására tekintettel megszerzett kriptoeszköz esetén e más vagyoni eszköz megszerzésére fordított igazolt kiadás (pl. ingatlan beszerzési értéke), de legfeljebb e más vagyon érték (pl. ingatlan) átruházása, átengedése időpontjára meghatározott szokásos piaci érték;
• a jövedelem összege, ha a kriptoeszköz szerzése jövedelemnek minősül (pl. munkáltatótól ingyenesen kapott kriptoeszköz, amely a juttatáskor bérjövedelemként adózik);
• amennyiben a kriptoeszközt szolgáltatás nyújtás ellenértékeként kapja a magánszemély, akkor az ellenértékként megszerzett kriptoeszköznek a szerzés időpontjában érvényes szokásos piaci értéke.

A tárgyévi ügyleti eredmény bevallása

A tárgyévi eredmény meghatározásakor a tárgyévben az ügyletek révén megszerzett összes bevétel összegéből le kell vonni a tárgyévben kriptoeszköz megszerzésére fordított összes kiadás igazolt összegét.

Amennyiben az eredmény nyereség, akkor adókötelezettség keletkezik, amennyiben veszteség, akkor annak összegét a keletkezés évéről szóló adóbevallásában szerepeltetni kell, ha azt a magánszemély a következő két évben adókiegyenlítés alkalmazásakor figyelembe kívánja venni. A veszteséget akkor is meg kell állapítani és bevallani, ha a magánszemély a tárgyévben nem realizált ügyleti bevételt.

Adókiegyenlítési keret a tárgyévben és a tárgyévet megelőző két évben keletkezett és bevallott ügyleti nyereség után fizetendő adó összege. 
Adókiegyenlítésre jogosító összeg: a tárgyévben és a tárgyévet megelőző két évben keletkezett és bevallott veszteségre jutó adó együttes összege, csökkentve az adóévet megelőző két év bármelyikében már adókiegyenlítésre érvényesített összeggel. A tárgyévi adókötelezettséget csökkenti az adókiegyenlítésre jogosító összeg, de legfeljebb az adókiegyenlítési keret összege.
A magánszemélynek nyilvántartást kell vezetnie az ügyletekről és szükséges megőrizni, elmenteni minden olyan bizonylatot (számla, adás-vételi szerződés, stb), amely igazolja a kriptovaluták megszerzését vagy eladását.

Kérdése merült fel a témával kapcsolatban? Kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat, örömmel segítünk! ⬇️