Szeptember végéig még visszaigényelhető a 2023. év során külföldön felszámított áfa

Számos esetben a vállalkozások a külföldön végzett üzleti tevékenységeik kapcsán külföldön vesznek igénybe szolgáltatásokat, illetve külföldön szereznek be termékeket annak érdekében, hogy azt ott helyben végzett tevékenységükhöz felhasználják. Az igénybe vett szolgáltatások és beszerzések kapcsán az értékesítő, szolgáltató a saját tagállami áfaszabályainak megfelelően áfát számít fel az ügyletekkel kapcsolatban. Gyakran kérdésként merül fel, hogy a külföldön jogszerűen felszámított áfát a hazai vállalkozások milyen módon igényelhetik vissza külföldről.
A hazai vállalkozásoknak az idei évben is lehetőségük van az EU más tagállamában jogszerűen felszámított áfát, áfa visszatérítési eljárás keretében visszaigényelniük. A belföldi adóalanyok a más tagállamból történő áfa visszaigénylésre alapvetően abban az esetben jogosultak, ha jogállásuknál fogva áfalevonásra jogosultak és a visszatérítés tagállamában nincs gazdasági jelenlétük. Így nem jogosultak más tagállamból történő áfa visszaigénylésre a kizárólag adólevonásra nem jogosító tárgyi mentes tevékenységet folytatók (Áfa tv. 85. § - 86. §), kompenzációs felár megtéríttetésére jogosult mezőgazdasági tevékenységet végzők, illetve az alanyi adómentességet választó adóalanyok.
A beszerzett termékek, igénybe vett szolgáltatások kapcsán felszámított áfa áfavisszatéríttetési eljárás keretében történő visszaigénylése csak abban az esetben lehetséges, ha az áfa felszámítása jogszerűen történt az adott tagállamban. Amennyiben a szolgáltatás teljesítési helyének téves meghatározása okán például a szolgáltató helyi áfát számított fel a megrendelő részére, akkor az áfa visszaigénylést elbíráló más tagállami hatóság a tévesen felszámított áfa összegét (rendszerint) megtagadja.

Az áfa visszaigénylés folyamata, küszöbértéke

Más tagállamból történő visszaigénylés esetén a kérelmet a magyar adóalanyok 2024. évben a 24ELEKAFA jelű nyomtatványon elektronikus úton terjeszthetik be a magyar adóhatósághoz. A NAV a beérkezett kérelmeken formai vizsgálatot végez, illetve ellenőrzi a kérelmező adóalanyi státuszát.
Az adóhatóság a beérkezett kérelmet – leírtaktól eltekintve- érdemi vizsgálat nélkül a beérkezéstől számított 15 napon belül továbbítja a visszatérítés tagállamának illetékes hatósága részére. A tagállam hatósága a kérelem beérkezésétől számított négy hónapon belül dönt a kérelem jóváhagyásáról vagy elutasításáról. Amennyiben a kérelmet a visszatérítés tagállama jóváhagyja, akkor a jóváhagyott összeget a tagállam adóhatósága a kérelemben feltüntetett bankszámlaszámra visszatéríti.
Más tagállami áfavisszatérítésre vonatkozó kérelmüket az adóalanyok legkésőbb az adóvisszatérítési időszakot követő év szeptember 30-ig nyújthatják be elektronikus úton a NAV-hoz. A 2023. évre vonatkozó áfa visszatérítési kérelmet legkésőbb 2024.09.30-áig lehet benyújtani. E határidő jogvesztő, így ezen időpontot követően a 2023. évre vonatkozó kérelem benyújtására nincs lehetőség.
A visszatérítés összegétől függően lehetőség van az éves visszatéríttetési periódustól gyakoribb időszakra is kérelmet benyújtani. Az éves időszaktól gyakoribb kérelmek időszaka tagállamonként eltérő, de a visszatérítés időszaka három hónapnál nem lehet kevesebb és az egy évet nem haladhatja meg. Az éves kérelemtől eltérő benyújtási gyakoriságok országonkénti listáját a kérelem kitöltési útmutatója tartalmazza.

Az áfa visszaigénylés küszöbértéke

Az EU más tagállamából történő visszaigénylés áfaösszege nem lehet kevesebb éves visszaigénylés esetén 50 eurónál, illetve az 50 eurónak megfelelő, a visszatérítés tagállamának nemzeti pénznemre átváltott összegénél. Ha a visszatérítési kérelem egy naptári évnél rövidebb, de a három hónapot eléri a visszatérítés időintervalluma, akkor a visszatérítés összege nem lehet kevesebb 400 eurónál vagy ezzel egyenértékű nemzeti pénznemben kifejezett összegnél.

Kérdése merült fel? Segítünk! Hívjon vagy írjon a tanacsadas@saldo.hu e-mail címre!