Hogyan kell megállapítani az osztalék adókötelezettségét, amennyiben a társaság azt nem pénzben fizeti ki, hanem a magánszeméllyel szemben fennálló követelésébe számítja be?

Abban az esetben, ha a társaságnak a magánszemély tulajdonossal szemben követelése áll fenn és a magánszemély a társaságtól osztalékra válik jogosulttá, lehetőség van az osztalék kötelezettségnek a követelésbe történő beszámítására (kompenzálására). Ebben az esetben a magánszemély az osztalék jövedelmet a kompenzálás időpontjában szerzi meg.

Az osztalék jövedelem után a magánszemélyt 15 % szja és a minimálbér 24-szereséig (illetve ennek az összegnek az összevonás alá eső jövedelemmel csökkentett összegéig) 13 % szocho terheli. Az adókötelezettségeket a kifizetőnek kell megállapítania, a 2508-as adó- és járulékbevallásban be kell vallania kötelezettségként és az adóhivatal felé át kell utalnia.

Az osztalék pénzeszközben történő kifizetése esetén a társaság a kifizetés összegéből levonásba tudja helyezni az szja és a szocho összegét, így az adókötelezettséggel csökkentett összeget kapja kézhez a tulajdonos. Amennyiben a társaság az osztalékot nem pénzeszközben fizeti ki, hanem a fennálló követelésébe számítja be, oly módon tudja érvényesíteni az adókötelezettség levonását, ha az osztaléknak az szja-val és a szochoval csökkentett nettó összegét számítja be a követelésének az összegébe.

Példa:

A társaságnak 4 millió forint követelése áll fenn a tulajdonossal szemben. 2025. május 15-én jóváhagynak a tulajdonos részére 3 millió forint osztalékot. A magánszemély nyilatkozik arról, hogy összevonás alá eső jövedelme el fogja érni a minimálbér 24-szeresét, így az osztalékot csak 15 % szja terheli. A 3 millió forint jóváhagyott osztalékból 450 ezer forint szja kötelezettség levonása után 2 550 000 forint a tartozás a tulajdonos felé, amit a társaság be tud számítani a 4 millió forint követelésébe, így a kompenzálás után a tulajdonos felé fennálló követelés összege 1 450 000 forintra csökken.    

Kérdése merült fel a témával kapcsolatban? Kérje ajánlatunkat – töltse ki kapcsolatfelvételi űrlapunkat, örömmel segítünk! ⬇️